Возможность ведения бизнеса без уплаты обременительных налогов – вот как работают оффшоры в своем классическом варианте. В настоящее время их условно можно подразделить на зоны с низким налогообложением (среди которых и так называемые престижные налоговые юрисдикции) и оффшорные зоны.
К категории престижных принято относить оффшорные зоны под юрисдикцией стран – членов Европейского Союза, среди которых Нидерланды, Люксембург, Великобритания и т.д., а также Швейцария, которая не входит в ЕС, но подписала Шенгенское соглашение. Характерным свойством таких зон является применение общих нормативных актов, регулирующих деятельность компаний, а также специальных директив для финансовых структур.
Особенности оффшоров престижных налоговых юрисдикций
Самым привлекательным аргументом при принятии решения о регистрации оффшора в одной из этих европейских стран является очень высокая степень конфиденциальности: получение третьими лицами – как иностранными частными фирмами, так и государственными органами – информации о деятельности компании затруднено из-за действующего корпоративного права.
К примеру, Швейцария жестко придерживается закона, принятого еще в восемнадцатом веке Городским Советом Женевы, согласно которому только банкиры владеют полной информацией о своих вкладчиках и не должны раскрывать эту информацию кому бы то ни было. А принятый в 1934 году закон о банковской секретности, обновленный в начале семидесятых годов прошлого века, сделал эту страну символом надежности банковских кладов и, как следствие, вознес рейтинг регистрации оффшорных компаний в Швейцарии на небывалую высоту.
Нидерланды и Люксембург, входящие в Евросоюз, строят свою политику в области регистрации оффшорных компаний, опираясь на швейцарский опыт. Но имеются и некоторые особенности. В случае вывода компании в оффшорную зону под юрисдикцией Нидерландов появляется, благодаря высокому развитию трастового законодательства в этой стране, возможность регистрации в качестве директора или акционера какой-либо трастовой компании.
В Княжестве Люксембург оффшор также имеет ряд специфических отличий. Регистрация компаний возможна здесь только в формах открытого акционерного общества, закрытого акционерного общества, а также партнерств с неограниченной и ограниченной ответственностью.
Игра стоит свеч
Создание оффшора в зонах со льготным налогообложением целесообразно в том случае, если компания обладает внушительным капиталом. Купить оффшор в престижной юрисдикции – удовольствие не из дешевых. Стоимость регистрации компании в этом случае гораздо выше, чем выведение ее в оффшорную зону с нулевым налогообложением. Но можно с уверенностью сказать, что игра стоит свеч.
Преимущества регистрации оффшорной компании в одной из этих стран очевидны прежде всего для крупных компаний и холдингов. В первую очередь это возможность практически полного освобождения отдельных видов дохода холдинга от уплаты налогов в оффшорах.
В ряде случаев оффшорные юрисдикции могут быть использованы в качестве инструмента для «отмывания» финансовых средств. Если владельцам компаний и корпораций дорога собственная репутация, то престижные налоговые юрисдикции в этом случае будут оптимальной зоной для регистрации оффшорной компании. Банкиры таких юрисдикций действуют в рамках Конвенции Совета Европы о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, принятой в 2005 году.
Правда, такое сотрудничество сложно назвать плодотворным. К примеру, многие американские предприниматели уходят от налогов путем создания оффшора в Швейцарии. Соединенным Штатам Америки с огромным трудом удалось «продавить» соглашение с представителями швейцарских финансовых структур о предоставлении информации по своим иностранным вкладчикам, но только в случае конкретного запроса со стороны американских властей.
Можно выделить несколько основных преимуществ регистрации в престижных налоговых юрисдикциях, несмотря на высокую стоимость этой операции по сравнению с классическими оффшорами.
Выплата дивидендов с участием престижных налоговых юрисдикций
Если «материнская» компания располагается за границей, а «дочка» – в России, то при использовании классической оффшорной юрисдикции в случае выплаты дивидендов материнской компании в нашей стране придется уплатить налог на прибыль в размере 15 % с суммы дивидендов.
В случае же использования престижных налоговых юрисдикций получение дивидендов от участия в капитале иностранной компании налогом не облагается. При этом налог на прибыль имеет обратную зависимость от величины вложений материнской компании в дочернюю. При сумме вложений менее ста тысяч долларов США или эквивалента этой суммы в другой валюте налог составляет 10 %. Если вложения превышают эту сумму – всего 5 %.
Займы и роялти с привлечением оффшорных схем
Если отечественная компания привлекает займ, то в случае использования классической оффшорной зоны она будет классифицирована как налоговый агент, а значит, должна будет уплатить 20 % налога с суммы процентов по займу.
Но если такой операция будет проведена через налоговую юрисдикцию с другим статусом, то здесь выгода очевидней. По условиям соглашения выплачиваемые проценты не облагаются налогом в России. Их сумма будет включена в размер налогооблагаемой базы зоны со льготным налогообложением. А там ставка налога в два раза ниже.
Согласно тексту первого пункта статьи 269 Налогового кодекса России разрешается относить к расходам всю сумму процентов за займ. Но если доля иностранных компаний в уставном капитале превышает 20-процентный порог или отечественная компания – аффилированное лицо иностранной, то второй пункт той же статьи кодекса существенно ограничивает сумму процентов для определения налога на прибыль.
При этом материнская компания, которая предоставляет займ, может быть зарегистрирована в классическом оффшоре. Займ в этом случае предоставляется компании, располагающейся в зоне престижной юрисдикции. А уже она, в свою очередь, переводит его в Россию.
В случае с роялти также уменьшается налог на прибыль. В сравнении с классической оффшорной зоной в престижных налоговых юрисдикциях он может ощутимо снизиться с 20 % до всего лишь 5 %. Так что если необходимо зарегистрировать торговую марку или иную интеллектуальную собственность, то респектабельные налоговые юрисдикции – это оптимальный вариант.
Российская выгода
Регистрация компании в престижной оффшорной зоне позволяет избежать предвзятого отношения к компании со стороны международного финансового сообщества, так как эти юрисдикции не включены в «черные списки» FATF и других контролирующих органов.
Также страны, включенные в престижные налоговые юрисдикции, заключили с Российской Федерацией соглашение об избежании двойного налогообложения. Получается, что в России платить налог не нужно, а процент налога на прибыль за рубежом существенно ниже российского. Таким образом, регистрация компании в престижной оффшорной гавани позволяет максимально оптимизировать налоговое бремя.
Регистрация оффшоров в различных налоговых юрисдикциях – приоритетная сфера деятельности компании «РК-Аудит». Обращение к специалистам компании значительно упростит процедуру покупки и регистрации оффшоров, а также гарантирует юридическую чистоту и прозрачность оформления необходимых документов.
В этой статье вы можете прочитать про налогообложение займов.
