В международной практике трасты широко применяются в коммерческих делах. Грамотное использование траста позволяет избавиться от притязаний кредиторов, оптимизировать налоговое бремя, избежать проблем, характерных для наследования по завещанию. Рассмотрим этот инструмент подробнее.
Понятие траста
Следует отметить, что траст – это инструмент, прежде всего, общего права, которое применяется в Великобритании и в ее бывших и настоящих колониях, включая страны Содружества и США. В странах с гражданским правом понятие траста исторически отсутствует, но некоторые страны сегодня имеют законы о трастах. Наиболее преуспел в этом Лихтенштейн, однако использовать для учреждения траста другие юрисдикции эксперты не советуют ввиду несовершенного законодательства в этой сфере.
Траст, или доверительная собственность, возникает в случае, когда его учредитель передает свое имущество другому лицу – доверительному собственнику – на управление в интересах третьего лица – выгодоприобритателя (бенефициара).
Возникновение понятия траста относится к британскому средневековью. Отец семейства, заботясь о сохранении наследства, передавал его в доверительную собственность семейному адвокату, который в рамках условий трастового соглашения инвестировал средства по своему усмотрению. Выплаты наследникам также определялись соглашением и часто привязывались к определенным событиям: рождению наследника, женитьбе, избавлению от алкоголизма или прекращению разгульного образа жизни. Но, в конечном счете, наследство в полной мере вместе с доходами от инвестиций переходило к бенефициарам.
Помимо трастового соглашения, доверительному собственнику передается меморандум – документ, содержащий пожелания по управлению имуществом, который, однако, не накладывает юридических обязательств. Также может быть назначен гарант траста – лицо, контролирующее деятельность доверительного собственника и обладающего полномочиями его замены при необходимости.
Итак, траст в первую очередь можно рассматривать как более гибкую альтернативу завещанию потому, что:
- в отличие от завещания, трастовое соглашение не оглашается публично;
- условия наследования через траст не обязательно должны соответствовать законам о наследовании;
- имущество не обязательно передавать наследникам сразу в полном объеме;
- определенную часть имущества можно выделить в отдельную структуру еще до смерти владельца, поэтому в случае банкротства последнего оно окажется вне зоны досягаемости кредиторов.
Использование траста в налоговых целях
В настоящее время трасты чаще всего используются с целью оптимизации налогового бремени как физическими лицами, так и крупными компаниями.
Учреждение траста в низконалоговой юрисдикции позволяет вывести имущество из-под налогов страны, в которой пребывает учредитель и бенефициар. Это касается налогов не только на имущество, но и на прирост капитала. Доходы бенефициара, как только они ему выплачиваются, подлежат налогообложению в соответствии с законодательством страны его проживания, что дает возможность оттягивать уплату налогов за счет реинвестирования прибыли.
При учреждении траста необходимо в обязательном порядке обратиться к специалистам, которые произведут тщательный анализ налогового законодательства тех стран, резидентами которых являются учредитель и бенефициар. К тому же важно учитывать тот факт, что законодательство в последние годы активно меняется и может случиться так, что использование траста окажется невыгодным, но уже будет невозможно ничего сделать.
Кроме того, важно помнить, что траст длится ограниченное количество времени. Поэтому следует заранее просчитать, что будет по истечении его срока. В частности, уточнить, какие налоги будет обязан заплатить бенефициар.
Траст как альтернатива оффшорным компаниям
С одной стороны, использование траста с целью уменьшения налогов и для того, чтобы обезопасить активы от притязаний кредиторов, не оправдано в сравнении с оффшорными компаниями, которые являются более простыми структурами. Во многих случаях использование с этой целью фирмы в оффшоре оказывается проще и дешевле. Но и тут есть нюансы. И самый существенный из них – антиоффшорное законодательство, которое сегодня активно развивается в большинстве стран и преследует цель свести на нет налоговые преимущества, предоставляемые оффшорами. В то время как траст во многих случаях позволяет вполне легально обойти антиоффшорные меры.
С целью оптимизации налогов и защиты инвестиций эксперты рекомендуют сочетать преимущества траста и оффшорной компании таким образом: все активы (недвижимое имущество, денежные средства) оформить на оффшорную компанию, а акции компании передать в траст, бенефициаром которого будет российский резидент. Не существенно, кто при этом будет исполнять роль учредителя траста, им может стать непосредственно сам бенефициар, еще одна его оффшорная компания или же иное лицо. Если необходимо сохранить контроль над активами, бенефициар может быть назначен распорядителем счета компании или же ее директором.
Преимущества траста
Среди основных преимуществ траста следует отметить:
- возможность выделения части имущества учредителя в отдельную структуру, благодаря чему оно сохраняется в безопасности от притязаний кредиторов и государственных структур;
- возможность законного ухода от ряда налогов;
- большая степень гибкости и конфиденциальности при использовании траста в качестве альтернативы завещанию;
- более эффективное использование активов за счет профессионального доверительного управления.
Недостатки траста
Траст, безусловно, выигрывает в качестве альтернативы завещанию, а также имеет некоторые существенные плюсы в определенных схемах работы с оффшорами. Но нельзя не отметить и ряд недостатков:
- возникновение риска злонамеренной растраты или некомпетентного управления имуществом, потеря контроля над своими активами;
- большой риск изменения законодательства, что может в любой момент сделать учреждение траста бессмысленным;
- высокие гонорары доверительного собственника.
Не забудьте проконсультироваться у специалистов относительно выбора юрисдикции и деталей трастового соглашения.
